نرخ قانونی مالیات بر درآمد اجاره املاک

مالیات یکی از مهم ترین منابع درآمدی دولت است که با اخذ آن می تواند اقدامات مناسبی جهت بهبود رفاه افراد جامعه و توسعه ی زیرساخت های کشور انجام دهد. اخذ مالیات در کشور ما به دو صورت مستقیم و غیر مستقیم صورت می گیرد. در نوع مستقیم، مالیات مستقیما از درآمد فرد کسر می شود و در روش غیر مستقیم مالیات از اموال و خدماتی که فرد آن ها را خریداری می کند دریافت می شود. یکی از مهم ترین موارد مالیات مستقیم، مالیات حاصل از اجاره دادن ملک است که در این خصوص قصد داریم نرخ قانونی مالیات بر درآمد اجاره املاک را مورد بررسی قرار دهیم و برخی از ابهامات را در این زمینه رفع نماییم.

مالیات بر درآمد ملک

همانطور که اشاره شد مالیات بر درآمد اجاره یکی از اقسام مالیات مستقیم است که باید به دولت پرداخت شود. مالیات بر درآمد املاک، خود دارای اقسام مختلفی است از جمله:

• مالیات نقل و انتقال ملک که در هنگام انتقال مالکیت ملک پرداخت می شود
• مالیات بر درآمد اجاره
• مالیات بر مستغلات خالی

مالیات بر درآمد اجاره، مالیاتی است که دولت از شخصی که اقدام به اجاره دادن ملک خود کرده است دریافت می کند. ملک اجاره داده شده می تواند کاربری های متفاوتی داشته باشد اعم از: تجاری، اداری و یا مسکونی. شایان ذکر است که نرخ قانونی مالیات بر درآمد اجاره املاک بر طبق میزان اجاره ای که صاحب ملک از مستاجر دریافت می کند تعیین می شود اما اساسا کاربری ملک در پرداخت و یا عدم پرداخت مالیات بی تاثیر است و هر شخصی که اقدام به اجاره دادن ملک خود می نماید باید مالیات آن را نیز مطابق نرخ مصوب دولت پرداخت نماید.

بر طبق جدیدترین قانون گذاری اداره مالیات کشور مالیات بر درآمد اجاره ملک پس از کسر 25 درصد از اجاره بها، به دلیل پرداخت هزینه های جاری و استهلاک ملک، به 75 درصد از اجاره ملک تعلق می گیرد.

پرداخت مالیات بر درآمد ملک بر عهده چه شخصی است؟

یکی دیگر از سوالاتی که در طی پرداخت مالیات بر درآمد اجاره ملک مطرح می شود تعیین شخصی است که باید مالیات را پرداخت کند. در پاسخ به این سوال باید گفت پرداخت مالیات به طور کامل بر عهده ی مالک اصلی ملک است. در برخی از موارد مستاجر یک ملک مجددا اقدام به اجاره دادن ملک به شخص دیگری می کند. به بیان دیگر یک ملک دو بار اجاره داده می شود یک بار مالک اصلی به مستاجر اول و بار دیگر مستاجر اول به مستاجر دوم. در این جا روش محاسبه ی مالیات بر درآمد اجاره تغییر می کند.

– در نوع اول که مالک اصلی، ملک خود را اجاره می دهد به 75 درصد از بهای اجاره مالیات تعلق می گیرد.

– در نوع دوم، مالیات بر اساس مابه التفاوت اجاره ی پرداختی به مالک اصلی و اجاره ای که مستاجر اول دریافت می کند، محاسبه می شود.

نرخ مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال 1401

هر ساله سخنگوی کمیسیون تلفیق مجلس نرخ جدید مالیات آن سال را اعلام می کند. بر طبق اعلام این کمیسیون میزان مبلغ مالیات بر درآمد اجاره در سال 1401 تاکنون تغییری نداشته است و همانند سال 1400 است. بر این اساس میزان مالیات برای اشخاص حقوقی به طور ثابت 25 درصد و برای اشخاص حقیقی به ترتیب زیر است:

• تا سقف 50 میلیون تومان 15 درصد مشمول مالیات است
• 50 تا 100 میلیون تومان 20 درصد مشمول مالیات است
• بیش از 10 میلیون تومان 25 درصد مشمول مالیات است.

افراد می توانند با مراجعه به سامانه املاک و اسکان نسبت به پرداخت مالیات بر درآمد اجاره خود اقدام کنند. یکی دیگر از نکاتی که در خصوص پرداخت مالیات املاک اجاره داده وجود دارد، موارد مندرج در قرارداد اجاره ملک است. در واقع میزان مالیات تعیین شده از سوی اداره مالیات بر اساس مندرجات درون قرارداد تعیین می شود. در صورتی که ملک فاقد قرارداد اجاره باشد و یا مالک از ارائه ی اجاره نامه امتناع ورزد و یا مبلغ قرارداد کمتر از 80 درصد مبالغ گفته شده باشد، میزان اجاره بها بر اساس جدول اجاره املاک مشابه تعیین خواهد شد و مالیات نیز بر آن اساس پرداخت می شود.